Aspectos Claves del Régimen de Anticipos de ISLR

En Decreto  Constituyente  publicado en la Gaceta Oficial N° 6.396 Ext. de fecha 21/08/2018, se creó el sistema de pago de anticipos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto sobre la Renta (ISLR), el cual aplica a los Sujetos Pasivos Especiales que se dediquen a actividades económicas distintas de la explotación de minas, hidrocarburos y  actividades conexas, y que no sean perceptores de regalías derivadas de dichas explotaciones; excluyendo a los que sean personas naturales y se encuentren bajo relación de dependencia.

Posteriormente, en fecha 27/08/2018 se publicó en la Gaceta Oficial N° 41.468 la Providencia Administrativa SNAT/2018/0128  que modifica el calendario para la declaración y pago de las obligaciones tributarias en el marco del decreto constituyente que establece régimen temporal de pago de anticipo del IVA e ISLR para los sujetos pasivos calificados como especiales.

Los aspectos más resaltantes de estas normativas, en materia de ISLR son los siguientes:

  • Este régimen temporal de anticipos aplica para las obligaciones generadas a partir del 1° de Septiembre de 2018, y hasta que sea derogado por el Ejecutivo Nacional.
  • El período para la determinación de los anticipos de ISLR es semanal, y solo aplica para los calificados como Sujetos Pasivos Especiales. A tal efecto, el contribuyente debe regirse por el calendario modificado según lo dispuesto en la Providencia 0128.
  • A pesar de que la Providencia 0128 indica que se debe presentar una declaración para generar los anticipos de ISLR, el portal del SENIAT los emite de forma automática una vez que se procesa la declaración semanal del IVA.
  • La base de cálculo para los anticipos de ISLR es el monto de la base imponible de las ventas que se hayan declarado en el IVA en el periodo anterior, (monto que corresponde al Item 46 de la declaración Forma 99030), multiplicado por el porcentaje correspondiente (1% en general y 2% cuando se trate de actividades financieras, bancos  y de seguros), dividido entre los días hábiles de la semana, por lo que se originaran 5 porciones para el pago de los anticipos en la forma 99044.
  • El pago de la primera porción se realiza el mismo día de la declaración, las demás porciones se pagarán de acuerdo a la fecha indicada en el respectivo compromiso de pago. El pago se puede hacer de forma electrónica o manual, en este último caso se debe imprimir la planilla en la cantidad de ejemplares indicados. Los montos anticipados serán deducibles de la declaración definitiva de ISLR del ejercicio en curso.
  • El régimen de anticipos de ISLR sustituye a la Declaración Estimada de ISLR, sólo para los calificados como Sujetos Pasivos Especiales, por lo que no serán exigibles el resto de las porciones pendientes de dicha declaración. Los pagos de las porciones de la estimada ya realizados, podrán deducirse junto con los anticipos semanales en la declaración definitiva.
  • Si no hay base imponible reflejada en la declaración de IVA de la semana anterior porque no hubo ventas, no se van a generar los anticipos de ISLR para la semana que se está declarando.
  • En cuanto a las Retenciones de ISLR por lo que resta del año 2018, éstas se seguirán declarando de forma mensual en las fechas previstas en el calendario de Sujetos Pasivos Especiales para aquellas obligaciones que deben cumplirse para el ejercicio 2018 publicado en la  Providencia Administrativa N° SNAT/2017/0053 publicada en la Gaceta Oficial N° 41.288 de fecha 28/11/2017.

Autora: Lcda. Karin Ascanio – www.sagca.com
Este artículo forma parte de la serie de documentos “Reporte SAG
Enlace a este artículo: http://www.sagca.com/reportesag016

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